From: "Varga Ferenc" <[EMAIL PROTECTED]> ), elsö evben Tao alap csökkentö 200 és ezzel Tao szerint kesz, az Sztv szerint elszamoltak ezt követöen növelok, csökkentö semmi. En is akkor lepödtem meg, mikor a programunk igy szamolt, kerestem az iranymutatasokat és azok is ezt mondták.
2003/54. APEH iránymutatás értékcsökkenés elszámolása a fejlesztési tartalék terhére megvalósított beruházás üzembe helyezését követően (Tao. tv. 1. számú melléklet 12. pont) A 2002. évi XLII. törvénnyel módosított társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 7. § (1) bekezdés f) pontja, és 29/D. § (1) bekezdése új adózás előtti eredményt csökkentő tétel alkalmazására biztosít lehetőséget fejlesztési tartalékképzés címen. A fejlesztési célra elkülönített - az eredménytartalék terhére lekötött tartalékként kimutatott összeg - maximum a 2002. évi adózás előtti nyereség 20 százaléka és legfeljebb 500 millió forint, illetve 2003. évtől az adóévi adózás előtti nyereség 25 százaléka és legfeljebb 500 millió forint lehet, amely a képzés évében levonható az adóalapból. (Ettől magasabb mértékű lekötött tartalékképzés az adóalapnál nem érvényesíthető.) A Tao. tv. 29/D. § (1) bekezdésében foglaltak szerint a 2002. évben - az év végi záráskor - képzett fejlesztési tartalékot a következő adóév végéig, illetve a Tao. tv. 7. § (1) bekezdésének f) pontja alapján a 2003-ban kezdődő adóévtől képzett ilyen tartalékot a képzést követő negyedik adóév végéig kell beruházásra felhasználni ahhoz, hogy az igénybe vett kedvezmény pótlólagos adófizetést ne eredményezzen. A lekötött tartalékot - az előzőek szerinti határidőn belül - akkor és olyan mértékben lehet feloldani, amikor és amilyen összegben a beruházás (ide nem értve az apportot) az adózó könyveiben elszámolásra került. A fejlesztési tartalékképzés címen történő adóalap csökkentésnek, illetve véglegessé válásának tehát nem feltétele a beruházás üzembe helyezése, de annak megtörténtekor az eszköz bekerülési értékéből a fejlesztési tartalék terhére megvalósult összeg értékcsökkenési leírás címén (még egyszer) csökkentő korrekciós tételként nem vehető figyelembe. A Tao. tv. 1. számú mellékletének 12. pontja - mindkét időszakra, vagyis a 2002. évre és az azt követő adóévekre vonatkozóan is - úgy rendelkezik, hogy az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni a tárgyi eszköz beszerzése, előállítása alapján a 7. § (15) bekezdése vagy a 29/D. § (1) bekezdése szerint felhasznált (feloldott) fejlesztési tartalék összegét, amely utóbb hivatkozott jogszabályhelyi rendelkezést a Magyar Köztársaság 2003. évi költségvetéséről szóló 2002. évi LXII. törvény 113. § (4) bekezdése iktatta be. Az értékcsökkenési leírás a tárgyi eszköz üzembe helyezésének napjától folytatható, vagyis ettől az időponttól az adott eszköz elszámolt értékcsökkenésnek minősülő összeget meghaladó bekerülési értéke az általános szabályok szerint - a teljes bekerülési értékre vetítve - elszámolható. E szabály azt is jelenti, hogy az adózónak meg kell határoznia, hogy mely tárgyi eszköz beszerzése, előállítása, milyen időpontban és milyen összegben valósult meg a fejlesztési tartalék terhére. Az adóalapnál elszámoltnak tekintendő értékcsökkenési leírás - függetlenül attól, hogy annak következtében mennyi (nulla, vagy attól több) lesz az eszköz számított nyilvántartási értéke - nem érinti a számviteli szabályok szerint meghatározott amortizációt, amelyre alkalmazandó Tao. tv. 8. § (1) bekezdés b) pontja szerinti növelő korrekciós kötelezettség. (APEH Adónemek főosztálya Anf 130/2003.; AEÉ 2003/4.) _______________________________________________ Akta mailing list [EMAIL PROTECTED] http://openforum.hu/mailman/listinfo/akta
